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Seguramente en su empresa ya implementaron el nuevo plan contable o están en proceso de hacerlo. Tan importante como un buen diseño de la nueva estructura de cuentas de su empresa, es el uso adecuado de las cuentas. Recuerde que el Plan Contable General Empresarial se ha estructurado de acuerdo a los requerimientos de las NIIF. Es decir el PCGE habla el lenguaje de las NIIF, consecuentemente los contadores debemos mejorar constantemente nuestro manejo de las NIIF. Hemos estructurado un CURSO que le enseña el uso de las NUEVAS cuentas del PCGE de acuerdo a las NIIF que les dieron origen. A continuación nuestro temario :
 
1. Modificaciones realizadas al Plan Contable General Empresarial
Presentaremos las principales modificaciones al PCGE que motivaron la postergación de su obligatoriedad por un año mas.
2. Uso correcto del Plan Contable General Empresarial
Presentaremos asientos contables modelos para el correcto uso de las cuentas cuya dinámica se fundamenta en las NIIF. A continuación detallamos los registros contables modelos que expondremos :
A) Uso de la cuenta 11: Inversiones mantenidas para negociación y Disponibles para la venta
Adquisición de bonos: reconocimiento inicial, tratamiento de los costos de transacción, valuación posterior a valor razonable.
Adquisición de acciones: reconocimiento inicial, tratamiento de los costos de transacción, valuación posterior a valor razonable con cotización y sin cotización.
Compromisos de compra de instrumentos financieros: tratamientos contables permitidos y registro de las variaciones en los resultados del ejercicio y en el patrimonio.

B) Uso de la cuenta 14: Cuentas por cobrar a personal, accionistas (socios), Direct. y Gtes.
– Suscripción de acciones pendientes de pago: reconocimiento inicial, tratamiento de la diferencia en cambio por aportes en moneda extranjera, ajuste del capital adicional y/o prima de acciones hasta el cumplimiento de
la aportación, presentación en el Balance General según NIC 1.

C) Uso de la cuenta 16: Cuentas por cobrar diversas
– Dividendos por cobrar por inversiones en empresas donde no se tiene control ni influencia significativa.
– Venta de activos fijos con el uso de cuentas de ingresos no excepcionales
– Instrumentos financieros derivados para fines de cobertura y de no cobertura
– Baja en cuentas de activos siniestrados y reconocimiento de la reclamación al seguro.

D) Uso de la cuenta 18: Servicios y otros contratados por anticipado
– Registro contable de la contratación de seguros y su posterior devengamiento
– Primas opciones: registro inicial y reconocimiento de las fluctuaciones en el valor razonable
– Mantenimientos de activos fijos y su reconocimiento como gasto diferido.

E) Uso de la cuenta 19: Estimación de cobranza dudosa
– Medición de una estimación por deterioro de la cuenta por cobrar en aplicación de la NIC39
– Registro contable del deterioro de la cuenta por cobrar y el devengamiento de sus intereses financieros.

F) Uso de la cuenta 27: Activos no corrientes mantenidos para la venta
– Tratamiento contable de un activo fijo que ha sido designado para ser vendido y su valor razonable.

G) Uso de la cuenta 30: Inversiones mobiliarias
– Adquisición de bonos para ser mantenidos hasta el vencimiento: reconocimiento inicial, tratamiento de los costos incrementales, cálculo y registro de los intereses de acuerdo al método de la tasa de interés efectiva, determinación del saldo de acuerdo con su costo amortizado y tratamiento del menor valor pagado en su adquisición.
– Adquisición de acciones y el método de participación patrimonial: reconocimiento inicial, ajustes posteriores por cambios en el patrimonio de la empresa subsidiaria, registro de dividendos recibidos y registro de pérdida
de valor.

H) Uso de la cuenta 31: Inversiones inmobiliarias
– Adquisición de una inversión inmobiliaria, registros contables iniciales y de valuación posteriores.

I) Uso de la cuenta 32: Activos adquiridos en arrendamiento financiero
– Reconocimiento inicial del activo de acuerdo con la NIC 17, reconocimiento inicial del pasivo de acuerdo con
la NIC 39, determinación del costo financiero según el método de la tasa de interés efectiva, determinación del costo amortizado de la deuda y registros contables de la depreciación del activo fijo arrendado.

J) Uso de la cuenta 33: Activo fijo
– Tratamiento contable de las reevaluaciones voluntarias, sus efectos contables en el impuesto diferido y el tratamiento posterior del importe revaluado incluido en el patrimonio.

K) Uso de la cuenta 34: Intangibles
– Registro contable del Goodwill en aplicación de la NIIF3 en una combinación de negocios.

L) Uso de la cuenta 35: Activos biológicos
– Adquisición de semovientes y medición posterior a su valor razonable; registro de plantaciones permanentes
y valuaciones del valor razonable de productos agrícolas.

M) Uso de la cuenta 36: Desvalorización de activos inmovilizadas
– Principales exigencias de la NIC 36 para los activos fijos y registro contable de una desvalroización con
efecto en patrimonio y en resultados del ejercicio.

N) Uso de la cuenta 37: Activos diferidos y cuenta 49: Pasivos diferidos
– Registro contable de activos y pasivos diferidos por impuesto a la renta con efecto en resultados del ejercicio y en el patrimonio.

O) Uso de la cuenta 45: Obligaciones financieras
– Tratamiento contable de las obligaciones financieras calculando la tasa de interés efectiva y determinando su costo amortizado y el gasto financieros, en aplicación de la NIC 39. Se debe tener en cuenta los floating costs al momento de determinar la tasa de interés efectiva.

P) Uso de la cuenta 48: Provisiones
– Aplicación de la NIC37 para determinar el monto y la oportunidad del registro de las provisiones; y uso correcto del termino “provisión”.

Q) Uso de la cuenta 5: Cuentas patrimoniales
– Las transacciones entre empresa y sus accionistas debe ser registrado de acuerdo a lo establecido en la
NIC 32; el registro de ganancias o pérdidas no realizadas se transfieren al patrimonio a la espera del desenlace de las operaciones relacionadas. Expondremos ejemplos sobre estos temas.
CPCC Freddy Llanto Armijo
Contador público por la Pontificia Universidad Católica del Perú, cuenta con 10 años de experiencia en consultoría contable y financiera; ha sido top senior de la firma auditora internacional Ernst & Young; responsable del reporte financiero de Cia. de Minas Buenaventura SAA; actualmente es Gerente de Consultoría de la firma LADERSAM Consultores S.A.. Durante su experiencia profesional se ha especializado en la implementación de Normas Internacionales de Información Financiera, Control Interno, Auditoría y Finanzas.

En el plano docente ha impartido conocimientos en la U.Lima (Diplomado de NIIF); UPC (Contabilidad General), PUCP (Auditoría financiera) y ESAN (Contabilidad regulatoria). Asimismo colabora con la revista Contadores & Empresas como expositor en seminarios a nivel nacional.

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